2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)
2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)：第一章會(huì)計(jì)法律制度
1.我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。根據(jù)《立法法》，會(huì)計(jì)法律的效力最高，以下依次為會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。
2.我國(guó)的會(huì)計(jì)管理形成了會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理各有側(cè)重、協(xié)調(diào)發(fā)展的會(huì)計(jì)管理體制。
3.會(huì)計(jì)工作的行政管理：
(1)我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”原則下的政府主導(dǎo)型管理體制;
(2)財(cái)政部作為全國(guó)會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)，對(duì)全國(guó)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，對(duì)地方的會(huì)計(jì)管理工作予以指導(dǎo)、監(jiān)督;
(3)地方財(cái)政部門(mén)在財(cái)政部的統(tǒng)一指導(dǎo)下，做好本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)管理工作。
4.我國(guó)目前的會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
5.單位會(huì)計(jì)工作管理：
(1)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：①《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。②單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。
(2)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：
一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下幾個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大小;二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn);三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。
(3)會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。
(4)會(huì)計(jì)人員回避制度：
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。
6.會(huì)計(jì)核算過(guò)程主要包括取得和填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。
7.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對(duì)會(huì)計(jì)核算最基本的要求，也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。
8.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為。
此外，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。
9.會(huì)計(jì)檔案管理：
(1)管理部門(mén)：各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)和檔案行政管理部門(mén)。
(2)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿(mǎn)后，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。
(3)會(huì)計(jì)檔案保管期限分永久和定期兩類(lèi)。定期保管的會(huì)計(jì)檔案期限分為3年、5年、1O年、15年和25年五類(lèi)。
(4)不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案。正處于項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。對(duì)于保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷(xiāo)毀。
10.我國(guó)實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。
11.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督：
(1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象：
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
(2)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求：
①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。
③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
(3)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。
(4)內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中有預(yù)防保護(hù)作用、服務(wù)促進(jìn)作用和評(píng)價(jià)鑒定作用。
12.政府監(jiān)督：
縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
此外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
財(cái)政部門(mén)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。
(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。
(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。
(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。
(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。
13.社會(huì)監(jiān)督：
(1)社會(huì)監(jiān)督的概念：
社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
此外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的范疇。任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，都有權(quán)進(jìn)行檢舉。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;②驗(yàn)證企業(yè)“資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
14.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：
(1)各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式有單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員和實(shí)行代理記賬三種。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格：
擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。
15.設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則：
(1)按需設(shè)崗。根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。
(2)符合內(nèi)部牽制制度的要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)建立輪崗制度。對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(4)要建立崗位責(zé)任制。
16.主要會(huì)計(jì)工作崗位：會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：總會(huì)計(jì)師(或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán))崗位;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)崗位;出納崗位;稽核崗位;資金核算崗位;往來(lái)結(jié)算崗位;工資核算、成本費(fèi)用核算、經(jīng)營(yíng)成果核算崗位;財(cái)產(chǎn)物資核算崗位;總賬崗位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位;會(huì)計(jì)電算化崗位;會(huì)計(jì)檔案管理崗位等。
檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。
17.會(huì)計(jì)人員工作交接，是指會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、離職或因病暫時(shí)不能工作時(shí)，與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。
會(huì)計(jì)人員未與接管人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。
18.交接的程序：
(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。
(3)會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章。移交清冊(cè)應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
(4)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
19.移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問(wèn)題，由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。
20.會(huì)計(jì)從業(yè)資格：
(1)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度，考試科目為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)電算化(或者珠算)。
(2)信息化管理制度
會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時(shí)記載、更新持證人員下列信息：
①持證人員的相關(guān)基礎(chǔ)信息;
②持證人員從事會(huì)計(jì)工作情況;
③持證人員的變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況;
④持證人員換發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)情況;
⑤持證人員接受繼續(xù)教育情況;
⑥持證人員受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況;
⑦持證人員因違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)職業(yè)道德被處罰情況。
(3)持證人員繼續(xù)教育制度
持證人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。
(4)變更登記制度
持證人員的姓名、有效身份證件及號(hào)碼、照片、學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、開(kāi)始從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間等基礎(chǔ)信息，以及持證人員接受繼續(xù)教育情況、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況等內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)持相關(guān)有效證明和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在核實(shí)相關(guān)信息后，為持證人員辦理從業(yè)檔案信息變更。
(5)調(diào)轉(zhuǎn)登記制度
持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
(6)持證人員應(yīng)當(dāng)自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和在調(diào)入地的工作證明(或戶(hù)籍證明、居住證明)，到調(diào)入地會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。
(7)補(bǔ)發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)
持證人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。如有遺失，持證人員應(yīng)當(dāng)在履行公告程序后，填寫(xiě)補(bǔ)發(fā)申請(qǐng)表，持有關(guān)證明材料，向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)。
(8)定期換證制度
會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行6年定期換證制度。
(9)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷(xiāo)
有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以撤銷(xiāo)持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格：
①會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的;
②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的;
③對(duì)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。
持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
(10)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷(xiāo)
持證人員具有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格：
①死亡或者喪失行為能力的;
②會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷(xiāo)的。
21.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格：
(1)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。
(2)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別，分別對(duì)應(yīng)助理會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)員、會(huì)計(jì)師和高級(jí)會(huì)計(jì)師。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度;高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。
22.會(huì)計(jì)違法行為涉及行政責(zé)任和刑事責(zé)任，具體種類(lèi)包括責(zé)令限期改正、罰款、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、行政處分、追究刑事責(zé)任等。
23.會(huì)計(jì)核算過(guò)程中會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任：不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定的，應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：①責(zé)令限期改正;②罰款。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款;③給予行政處分;④吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);⑤追究
刑事責(zé)任。
24.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
25.隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)
計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
26.授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。
27.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。
2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)：第二章結(jié)算法律制度
28.現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理費(fèi)用較高等特點(diǎn)。
29.單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：
(1)支付職工工資、津貼;
(2)支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
(4)支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;
(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
30.現(xiàn)金使用的限額：
一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。
31.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：
(1)恪守信用，履約付款。
(2)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。
(3)銀行不墊款。
32.(1)票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效;未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
(2)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草、防止涂改。
①中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)。
②中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。
③票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。
④票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。
票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的，票據(jù)無(wú)效;兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
⑤票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>
票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。
票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。
33.(1)銀行結(jié)算賬戶(hù)是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。
(2)銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則：
①一個(gè)基本賬戶(hù)原則。
②自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則。
③守法合規(guī)原則。
④存款信息保密原則。
35.(1)票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。
(2)票據(jù)的特征：①票據(jù)是債券憑證和金錢(qián)憑證;②票據(jù)是設(shè)權(quán)證券;③票據(jù)是文義證券。
(3)票據(jù)的功能：①支付功能;②匯兌功能;③信用功能;④結(jié)算功能;⑤融資功能。
(4)票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種。
(5)票據(jù)當(dāng)事人：
①基本當(dāng)事人。基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時(shí)就已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人三種。基本當(dāng)事人不存在或不完全，票據(jù)上的法律關(guān)系就不能成立，票據(jù)就無(wú)效。
②非基本當(dāng)事人。非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過(guò)一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人。包括承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人等。
(6)票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。
(7)票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)票據(jù)義務(wù)一般有四種情況：①匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù);②本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的義務(wù);③支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款義務(wù);④匯票、本票、支票的背書(shū)人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)承擔(dān)付款清償義務(wù)。
36.(1)支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
(2)支票的基本當(dāng)事人有三個(gè)：出票人、付款人和收款人。
(3)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。
37.支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。
(1)現(xiàn)金支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。
(2)轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
(3)普通支票。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)，為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。
38.支票的出票：
(1)支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：
簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺記載下列事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效：①表明“支票”的字樣;②無(wú)條件支付的委托;③確定的金額;④付款人名稱(chēng);⑤出票日期;⑥出票人簽章。
(2)支票出票的其他法定條件：
支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。《票據(jù)法》禁止簽發(fā)空頭支票。
39.支票的付款：
支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。
支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10H內(nèi)提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國(guó)人民銀行另行規(guī)定。
超過(guò)提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款;但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
40.簽發(fā)支票的辦理要求：
出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。
41.匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。
42.商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月;商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。
43.商業(yè)承兌匯票的出票人必須具備下列條件：①在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織;②與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;③資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。
44.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺記載下列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效：①表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;②無(wú)條件支付的委托;③確定的金額;④付款人名稱(chēng);⑤收款人名稱(chēng);⑥出票日期;⑦出票人簽章。
在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。個(gè)人不能使用商業(yè)匯票。
45.(1)銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。
(2)銀行匯票的記載事項(xiàng)包括：①表明“銀行匯票”的字樣;②無(wú)條件支付的承諾;③確定的金額;④付款人名稱(chēng);⑤收款人名稱(chēng);⑥出票日期;⑦出票人簽章。
(3)銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蠲?ldquo;現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
46.(1)本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本票分為商業(yè)本票和銀行本票。商業(yè)本票是由工商企業(yè)或個(gè)人簽發(fā)的本票，也稱(chēng)為普通本票。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國(guó)票據(jù)法規(guī)定的本票是指銀行本票。
(2)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。
(3)簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行本票”$J-字74;②無(wú)條件支付的承諾;
③確定的金額;④收款人的名稱(chēng);⑤出票日期;⑥出票人簽章。欠缺上列六項(xiàng)內(nèi)容之一的，銀行本票無(wú)效。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。
(4)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見(jiàn)票的，喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán)。
47.銀行卡交易的基本規(guī)定
(1)單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。
(2)發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆進(jìn)行授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)限定額度。發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)持卡人在自動(dòng)柜員機(jī)(ATM機(jī))取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計(jì)提款不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣。儲(chǔ)值卡的面值或卡內(nèi)幣值不得超過(guò)1000元人民幣。
(3)發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)遵守下列信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)：同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元(含等值外幣)、單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元(含等值外幣)。同一賬戶(hù)月透支余額個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元(含等值外幣)，單位卡不得超過(guò)發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%。無(wú)綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過(guò)10萬(wàn)元(含等值外幣)。外幣卡的透支額度不得超過(guò)持卡人保證金(含儲(chǔ)蓄存單質(zhì)押金額)的80%。
(4)準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。
(5)發(fā)卡銀行通過(guò)下列途徑追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)：扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物;向保證人追索透支款項(xiàng);通過(guò)司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償。
(6)單位卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存人其賬戶(hù)。
(7)個(gè)人卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項(xiàng)以及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶(hù)。
48.(1)匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“信匯”或“電匯”的字樣;②無(wú)條件支付的委托;③確定的金額;④收款人名稱(chēng);⑤匯款人名稱(chēng);⑥匯人地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng);⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng);⑧委托E1期;⑨匯款人簽章。
(2)匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明。
(3)匯人銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。
49.委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。同城、異地均可使用，按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)。
50.托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)、由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。
51.國(guó)內(nèi)信用證(簡(jiǎn)稱(chēng)信用證)是適用于國(guó)內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式，是開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人(購(gòu)貨方)的申請(qǐng)向受益人(銷(xiāo)貨方)開(kāi)出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)款結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
開(kāi)證行決定受理開(kāi)證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額20%的保證金。
2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)：第三章稅收法律制度
52.(1)稅收是國(guó)家為了滿(mǎn)足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定的分配形式。稅收的作用如下：
①稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。
②稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。
③稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。
④稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
(2)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
53.稅收的分類(lèi)：
(1)按征稅對(duì)象的不同進(jìn)行分類(lèi)(這是稅收最常見(jiàn)的一種分類(lèi)方法)：
①流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。
②所得稅類(lèi)。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。
③財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。如我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅等。
④行為稅類(lèi)。如印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等。
⑤資源稅類(lèi)。如現(xiàn)行資源稅。
(2)按征收管理的分工體系進(jìn)行分類(lèi)：
①工商稅類(lèi)。該類(lèi)稅收是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。
②關(guān)稅類(lèi)。該類(lèi)稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。如進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。
(3)按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行分類(lèi)：
①中央稅。如關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。
②地方稅。如營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、車(chē)船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。
③中央地方共享稅。如增值稅、所得稅、資源稅、對(duì)證券(股票)交易征收的印花稅等。
(4)按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同進(jìn)行分類(lèi)：
①?gòu)膬r(jià)稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。
②從量稅。如資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
③復(fù)合稅。如卷煙、白酒。
54.稅法及構(gòu)成要素：
(1)稅法的分類(lèi)：
①按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
②按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。
③按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
(2)稅法的構(gòu)成要素：
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。
稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素，一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的最基本的要素。
55.增值稅：
(1)增值稅概述：
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。
(2)增值稅一般納稅人：
在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物(銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)除外)或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。
下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
(3)增值稅稅率：
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷(xiāo)售個(gè)別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。
(4)增值稅應(yīng)納稅額：
一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率
銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
(5)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：
①銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
②進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
56.營(yíng)業(yè)稅：
(1)營(yíng)業(yè)稅概述：
在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
(2)營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率：
①稅目。營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目，分別為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
“營(yíng)改增”試點(diǎn)：2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)(鐵路運(yùn)輸業(yè)除外)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。
2014年1月1日，交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營(yíng)改增”范圍。
②稅率。建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%;娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%。已納入“營(yíng)改增”范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，執(zhí)行增值稅稅率。
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
(3)營(yíng)業(yè)稅征收管理：
①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
②納稅人自建建筑物銷(xiāo)售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。
③納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
④營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
57.消費(fèi)稅：
(1)消費(fèi)稅概述：
消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。
消費(fèi)稅的計(jì)稅主要采用三種計(jì)稅方法：
①?gòu)膬r(jià)定率征收。
②從量定額征收。
③從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。
(2)消費(fèi)稅的稅目和稅率：
①稅目。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，我國(guó)消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)，即煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。
②稅率。消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。
(3)消費(fèi)稅征收管理：
①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。
②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。
③進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。
58.企業(yè)所得稅：
(1)企業(yè)所得稅概述：
中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。其基本稅率為25%。
(2)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
①收入總額。收入總額具體包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入。
②不征稅收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：a.財(cái)政撥款。b.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。c.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
③免稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：a.國(guó)債利息收入。b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。c.在中國(guó)境內(nèi)、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。d.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
④準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
⑤不得扣除的項(xiàng)目。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出;不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等。
⑥虧損彌補(bǔ)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
59.個(gè)人所得稅：
個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。
(1)工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。
應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-成本-費(fèi)用-損失
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-必要費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
①每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
②每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
③每次收入超過(guò)20000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(5)稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%并按應(yīng)納稅額減征30%，其實(shí)際稅率為14%。
①每次收入4000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800
②每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為20%。
①每次收入4000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800
②每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
(7)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-合理費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)原值
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
(8)利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%。
應(yīng)納稅所得額=每次收入額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
(9)財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為20%。
①每次收入4000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800
②每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
(10)偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。
應(yīng)納稅所得額=每次收入額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
60.下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：年所得12萬(wàn)元以上的;從中國(guó)境內(nèi)兩處或
者兩處以上取得工資、薪金所得的;從中國(guó)境外取得所得的;取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的等。
61.稅務(wù)登記種類(lèi)包括：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷(xiāo)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記，納稅人稅種登記、扣繳稅款登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。
62.發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。
63.發(fā)票的種類(lèi)：
(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。
(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。
(3)專(zhuān)業(yè)發(fā)票。專(zhuān)業(yè)發(fā)票指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票。
64.發(fā)票的開(kāi)具要求：
(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開(kāi)具發(fā)票。
(2)開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
(3)填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
(4)使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票：開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(5)開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。
(6)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票等違法行為。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
65.納稅申報(bào)的方式主要有：①直接申報(bào);②郵寄申報(bào);③數(shù)據(jù)電文申報(bào);④簡(jiǎn)易申報(bào);⑤其他方式。
66.稅款征收：
(1)查賬征收。查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
(2)查定征收。查定征收方式適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅人。
(3)查驗(yàn)征收。查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。
(4)核定征收。核定征收適用于：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;③擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
(5)代扣代繳。代扣代繳是指依照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。這種征收方式有利于加強(qiáng)對(duì)稅源控制，減少稅款流失，降低稅收成本，手續(xù)也比較簡(jiǎn)單。
(6)代收代繳。代收代繳是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種稅款征收方式。一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
(7)委托代征。委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。
(8)其他方式。
67.稅收保全措施：
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
68.稅收強(qiáng)制執(zhí)行：
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
69.稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。
稅務(wù)代理的特點(diǎn)：①中介性。②法定性。③自愿性。④公正性。
70.涉及稅務(wù)領(lǐng)域的具體行政處罰種類(lèi)主要有：①責(zé)令限期改正。②罰款。③沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。⑤停止出口退稅權(quán)。
71.稅務(wù)行政復(fù)議：
對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)：第四章財(cái)政法律制度
72.我國(guó)預(yù)算法律制度由《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》以及有關(guān)國(guó)家預(yù)算管理的其他法規(guī)制度構(gòu)成。
《預(yù)算法》是我國(guó)第一部財(cái)政基本法律，是我國(guó)國(guó)家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。
73.國(guó)家預(yù)算也稱(chēng)政府預(yù)算，是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，即經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃。國(guó)家預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能的基本手段，反映國(guó)家的施政方針和社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)定政府活動(dòng)的范圍和方向。
74.國(guó)家預(yù)算的作用包括三個(gè)方面：
(1)財(cái)力保證作用。
(2)調(diào)節(jié)制約作用。
(3)反映監(jiān)督作用。
75.我國(guó)國(guó)家預(yù)算級(jí)次結(jié)構(gòu)是根據(jù)國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域劃分和財(cái)政管理體制要求而確定的。我國(guó)的國(guó)家預(yù)算實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，共分為五級(jí)預(yù)算，具體包括：
(1)中央預(yù)算;
(2)省級(jí)(省、自治區(qū)、直轄市)預(yù)算;
(3)地市級(jí)(設(shè)區(qū)的市、自治州)預(yù)算;
(4)縣市級(jí)(縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預(yù)算;
(5)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)(鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))預(yù)算。
其中，對(duì)于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。
76.我國(guó)的國(guó)家預(yù)算，根據(jù)政府級(jí)次，可以分為中央預(yù)算和地方預(yù)算;按照收支管理范圍可分為各級(jí)總預(yù)算和部門(mén)單位預(yù)算。各級(jí)預(yù)算都要實(shí)行收支平衡的原則。
(1)中央預(yù)算。中央預(yù)算由中央各部門(mén)(含直屬單位)的預(yù)算構(gòu)成。包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。
(2)地方預(yù)算。地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算構(gòu)成。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)的預(yù)算組成，包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。
(3)總預(yù)算。各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算和所屬下級(jí)政府的總預(yù)算匯編而成。由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)編制。下級(jí)政府只有本級(jí)預(yù)算的，下級(jí)政府總預(yù)算即指下級(jí)政府的本級(jí)預(yù)算。沒(méi)有下級(jí)政府預(yù)算的，總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。
(4)部門(mén)單位預(yù)算。部門(mén)單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，各部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。部門(mén)預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的基本組織形式。
77.各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)：
(1)全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)：①審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況’的報(bào)告。②批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。③改變或者撤銷(xiāo)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。
(2)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)：①審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。②批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。③改變或者撤銷(xiāo)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。④撤銷(xiāo)本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。
(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)：①審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。②監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。③審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案。④審查和批準(zhǔn)本級(jí)決算。⑤撤銷(xiāo)本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。
78.各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職權(quán)：
(1)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的職權(quán)：①具體編制中央預(yù)算、決算草案。②具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。③提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案。④具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案。⑤定期向國(guó)務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。
(2)地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的職權(quán)：①具體編制本級(jí)預(yù)算、決算草案。②具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行。③提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案。④具體編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案。⑤定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。
79.各部門(mén)、各單位的職權(quán)：
(1)各部門(mén)的職權(quán)：①編制本部門(mén)預(yù)算、決算草案。②組織和監(jiān)督本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行。③定期向本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。
(2)各單位的職權(quán)：①編制本單位預(yù)算、決算草案。②按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入。③安排預(yù)算支出。④接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。
80.預(yù)算收入與預(yù)算支出：
國(guó)家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。
(1)預(yù)算收入：
預(yù)算收入按歸屬可分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入;按來(lái)源
可分為稅收收入，依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益、專(zhuān)項(xiàng)收入和其他收入。
①中央預(yù)算收入是指按照分稅制財(cái)政管理體制，納入中央預(yù)算、地方不參與分享的收入，
包括中央本級(jí)收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入。
②地方預(yù)算收入是指按照分稅制財(cái)政管理體制，納入地方預(yù)算、中央不參與分享的收入，包括地方本級(jí)收入和中央按照規(guī)定返還或者補(bǔ)助地方的收入。
(2)預(yù)算支出：
預(yù)算支出按主體可分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。預(yù)算支出按用途劃分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出，國(guó)家管理費(fèi)用支出，國(guó)防支出，各項(xiàng)補(bǔ)貼支出，其他支出。
中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。上級(jí)政府不得在預(yù)算之外調(diào)用下級(jí)政府預(yù)算的資金，下級(jí)政府不得擠占或者截留屬于上級(jí)政府預(yù)算的資金。
81.預(yù)算組織程序：
預(yù)算組織程序包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整。
(1)預(yù)算的編制：
①我國(guó)國(guó)家預(yù)算年度采取的是公歷年制。《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。
②中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。
各級(jí)政府預(yù)算草案的編制依據(jù)：a.法律、法規(guī)。b.國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策。c.本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍。d.上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。e.上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。
各部門(mén)、各單位預(yù)算草案的編制依據(jù)：a.法律、法規(guī)。b.本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的部署。C.本部門(mén)、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃。d.本部門(mén)、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)。e.本部門(mén)、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。
③中央預(yù)算的編制內(nèi)容：a.本級(jí)預(yù)算收入和支出。b.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出。c.返還或者補(bǔ)助地方的支出。d.地方上解的收入。
地方各級(jí)政府預(yù)算的編制內(nèi)容：a.本級(jí)預(yù)算收入和支出。b.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出。c.上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收人。d.返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出。e.上解上級(jí)的支出。f.下級(jí)上解的收入。
(2)預(yù)算的審批與執(zhí)行：
預(yù)算草案經(jīng)審批生效，就成為正式的國(guó)家預(yù)算，并具有法律約束力，非經(jīng)法定程序，不得改變。
審批權(quán)：中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行。具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。
(3)預(yù)算的調(diào)整：
在預(yù)算執(zhí)行中，因上級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。
①中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。
②縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。
③鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。
82.決算：
國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人大會(huì)審查和批準(zhǔn)。縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人大會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。
備案：地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算，報(bào)上一級(jí)政府備案。
83.預(yù)決算的監(jiān)督：
對(duì)預(yù)決算的監(jiān)督可以按不同標(biāo)準(zhǔn)作不同的分類(lèi)。比如，按照時(shí)間先后，可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;按照監(jiān)督的內(nèi)容，可以分為對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)督、對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、對(duì)預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督、對(duì)決算的監(jiān)督;按照監(jiān)督的主體，則可以分為各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)即各級(jí)人民代表大會(huì)及其會(huì)對(duì)預(yù)算、決算進(jìn)行的監(jiān)督，各級(jí)政府對(duì)下一級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)對(duì)本級(jí)各部門(mén)、各單位和下一級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查，以及各級(jí)政府審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況實(shí)行的審計(jì)監(jiān)督，等等。
84.我國(guó)的政府采購(gòu)法律制度由《政府采購(gòu)法》、國(guó)務(wù)院各部門(mén)特別是財(cái)政部頒布的一系列部門(mén)規(guī)章以及地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。
政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。
(1)政府采購(gòu)的主體：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。《政府采購(gòu)法》沒(méi)有將國(guó)有企業(yè)納入政府采購(gòu)的主體范圍。
(2)政府采購(gòu)資金為財(cái)政性資金。
(3)政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民政府確定并公布。屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院確定并公布;屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。
(4)政府采購(gòu)的對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)。
85.政府采購(gòu)的原則：①公開(kāi)透明原則。②公平競(jìng)爭(zhēng)原則。③公正原則。④誠(chéng)實(shí)信用原則。
86.政府采購(gòu)具有以下功能：①節(jié)約財(cái)政支出，提高采購(gòu)資金的使用效益。②強(qiáng)化宏觀調(diào)控。③活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。④推進(jìn)反腐倡廉。⑤保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。
87.《政府采購(gòu)法》規(guī)定，政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。
(1)集中采購(gòu)優(yōu)點(diǎn)：有利于取得規(guī)模效益、降低采購(gòu)成本、保證采購(gòu)質(zhì)量、貫徹落實(shí)政府采購(gòu)有關(guān)政策取向，便于實(shí)施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。缺點(diǎn)：難以適應(yīng)緊急情況采購(gòu)、難以滿(mǎn)足用戶(hù)多樣性需求、采購(gòu)程序復(fù)雜、采購(gòu)周期較長(zhǎng)等。
(2)分散采購(gòu)優(yōu)點(diǎn)：有利于滿(mǎn)足采購(gòu)及時(shí)性和多樣性的需求，手續(xù)簡(jiǎn)單。缺點(diǎn)：失去了規(guī)模效益、加大了采購(gòu)成本，不便于監(jiān)督管理等。
88.政府采購(gòu)當(dāng)事人，是指在政府采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類(lèi)主體，包括采購(gòu)人、供應(yīng)商和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。
89.政府采購(gòu)可以采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢(xún)價(jià)以及國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。其中，公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。
90.(1)各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理‘的部門(mén)。
(2)政府采購(gòu)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：
①有關(guān)政府采購(gòu)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況;
②采購(gòu)范圍、采購(gòu)方式和采購(gòu)程序的執(zhí)行情況;
③政府采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能。
(3)審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾等應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有作用。
91.國(guó)庫(kù)集中收付是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。
92.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系：
(1)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的概念：
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)為核心的各類(lèi)財(cái)政性資金賬戶(hù)的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶(hù)體系運(yùn)行。
(2)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：
①?lài)?guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)該賬戶(hù)。
②財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)。用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。
③預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金。在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。
④預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用。
⑤特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位使用。
93.財(cái)政收入收繳方式、財(cái)政支出支付方式：
財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。
財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。
2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn)：第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德
94.(1)職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
(2)職業(yè)道德具有職業(yè)性(行業(yè)性)、實(shí)踐性、繼承性和多樣性等特征。
(3)職業(yè)道德的主要作用有：促進(jìn)職業(yè)活動(dòng)的有序進(jìn)行、對(duì)社會(huì)道德風(fēng)尚會(huì)產(chǎn)生積極的影響。
95.(1)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
(2)會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有以下基本功能：
①指導(dǎo)功能。
②評(píng)價(jià)功能。
③教化功能。
96.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系：
(1)聯(lián)系。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象、承擔(dān)著同樣的職責(zé)，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在：①兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。②兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收。會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的重要保障。
(2)區(qū)別。①性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范具有很強(qiáng)的自律性。會(huì)計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性。②作用范圍不同。會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員的內(nèi)在精神世界;違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為，不一定違反會(huì)計(jì)法律制度。會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法性，具有很強(qiáng)的客觀性。③表現(xiàn)形式不同。會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。會(huì)計(jì)法律制度是具體的、明確的、成文的規(guī)定。④實(shí)施保障機(jī)制不同。會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國(guó)家法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)遵守。會(huì)計(jì)法律制度以國(guó)家強(qiáng)制力為保障。⑤兩者的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。會(huì)計(jì)法律制度是以會(huì)計(jì)人員享有的權(quán)利和義務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定其行為是否違法，而會(huì)計(jì)職業(yè)道德則以善惡為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定會(huì)計(jì)人員的行為是否違背道德規(guī)范。
97.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：
(1)愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)是指忠于職守的事業(yè)精神，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。
愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求：①正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感。②熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。③安心工作，任勞任怨。④?chē)?yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。⑤忠于職守，盡職盡責(zé)。
(2)誠(chéng)實(shí)守信。誠(chéng)實(shí)是指言行思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事。守信，就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。誠(chéng)實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的精髓。
誠(chéng)實(shí)守信的基本要求：①做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事，不搞虛假。.②保密守信，不為利益所誘惑。③執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。
(3)廉潔自律。廉潔是指不收受賄賂、不貪污錢(qián)財(cái)，保持清白。自律是指自我約束、自我控制、自覺(jué)地抵制自己的不良欲望。廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求。
廉潔自律的基本要求：①樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。②公私分明，不貪不占。③遵紀(jì)守法，一身正氣。
(4)客觀公正。客觀是指按事物的本來(lái)面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人意見(jiàn)所左右。公正就是公平正直，沒(méi)有偏失，但不是中庸。客觀公正是會(huì)計(jì)職業(yè)道德所追求的理想目標(biāo)。
客觀公正的基本要求：①依法辦事。②實(shí)事求是。③如實(shí)反映。
(5)堅(jiān)持準(zhǔn)則。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。
堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：①熟悉準(zhǔn)則。②遵循準(zhǔn)則。③敢于同違法行為作斗爭(zhēng)。
(6)提高技能。提高技能是指會(huì)計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高會(huì)計(jì)職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力的活動(dòng)。提高技能的基本要求：①要有不斷提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的意識(shí)和愿望。②要有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。
(7)參與管理。參與管理簡(jiǎn)單地講就是間接參加管理活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。
參與管理的基本要求：①努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。②熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性。
(8)強(qiáng)化服務(wù)。強(qiáng)化服務(wù)是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。
強(qiáng)化服務(wù)的基本要求：①?gòu)?qiáng)化服務(wù)意識(shí)。②提高服務(wù)質(zhì)量。
98.會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育：
(1)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容：
①職業(yè)道德觀念教育。
②職業(yè)道德規(guī)范教育。這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，涵蓋的內(nèi)容非常廣泛，應(yīng)貫穿于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的始終。
③職業(yè)道德警示教育。職業(yè)道德警示教育是指通過(guò)開(kāi)展對(duì)違法會(huì)計(jì)行為典型案例的討論，給會(huì)計(jì)人員以啟發(fā)和警示。
④其他教育。
(2)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑：
接受教育的途徑：①崗前職業(yè)道德教育，包括會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷教育及獲取會(huì)計(jì)從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育;②崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育。
自我修養(yǎng)的途徑：①慎獨(dú)慎欲。②慎省慎微。③自警自勵(lì)。
99.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施：
各級(jí)財(cái)政部門(mén)、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體、機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展的重要意義，積極探索會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施的制度和機(jī)制，齊抓共管，保證會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的各項(xiàng)任務(wù)和要求落到實(shí)處。
(1)財(cái)政部門(mén)的組織推動(dòng)：
①采用多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育。
②會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理相結(jié)合。
③會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用相結(jié)合。
④會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查相結(jié)合。
⑤會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合。
(2)會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律：
會(huì)計(jì)職業(yè)組織起著聯(lián)系會(huì)員與政府的橋梁作用，應(yīng)充分發(fā)揮中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等會(huì)計(jì)職業(yè)組織的作用，改革和完善會(huì)計(jì)職業(yè)組織自律機(jī)制，有效發(fā)揮自律機(jī)制在會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)中的促進(jìn)作用。
(3)企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督：
形成內(nèi)部約束機(jī)制，防范舞弊和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并支持并督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，依法開(kāi)展會(huì)計(jì)工作。
(4)社會(huì)各界齊抓共管：
單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)抓好會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。各有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)要重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。各新聞媒體要加強(qiáng)社會(huì)輿論監(jiān)督，形成良好的社會(huì)氛圍。
100.會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲的意義：
(1)具有促進(jìn)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用。
(2)裁決與教育作用。
(3)有利于形成抑惡揚(yáng)善的社會(huì)環(huán)境。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲機(jī)制包括：
(1)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查。
(2)會(huì)計(jì)行業(yè)組織的自律管理與約束。
(3)激勵(lì)機(jī)制的建立。