財政與稅收知識點：財政收支

　　(2)專項收入。按照國家規定，某些指定來源和特定目的的專項收入，有相應的專門用途，列收列支，專款專用，包括排污費收入、城市水資源費收入、礦產資源補償費收入、教育費附加收入等。

　　(3)其他收入。這是除各項稅收、專項收入以外其他各項收入的總稱，包括利息收入、基本建設費歸還收入、基本建設收入、公產收入、罰沒和追回贓物贓款收入、捐贈收入等。

　　(4)國有企業虧損補貼。這是一項負收入，沖減財政收入。

　　上述幾種財政收入性質不同，政府收取的理由和方式不同，對國民經濟的影響也不相同，但它們都屬于財政收入。財政收入減少了國民經濟循環中的貨幣數量，在其他條件不變的情況下，對國民經濟具有收縮作用。

　　2.財政支出

　　財政支出是政府為行使職能，對財政收入進行支付使用的各項支出。包括：

　　(l)維持國家政權建設的需要。政府機關、司法機關、軍隊警察等政權機構的運行和發展，充全依靠財政撥款。

　　(2)支持科學、教育、文化、衛生等社會公共事業的發展。

　　(3)建立和維護社會保障體系的運行。

　　(4)投資于關系全局的基礎設施建設。

　　(5)投資于關系國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域。例如軍工企業、航天企業、糧食基地、能源基地、原材料基地、支柱產業和高新技術產業中的骨干企業等，只能由政府投資或政府控股。

　　無論哪一種類型的財政支出，都增加了國民經濟循環中的貨幣數量。因此，在其他條件不變的情況下，財政支出對國民經濟具有擴張作用。

　　3.財政收支分類

　　(1)中央財政與地方財政。

　　從財政管理體制上，可以將國家財政分為中央財政和地方財政。在明確中央和地方政府職能的基礎上，按職能劃分事權，按事權劃分收支。在中央與地方政府事權的劃分上：中央負責保證社會秩序的穩定和國家的安全，跨地區的全國性基礎設施建設，調整地區之間和產業之間的重大經濟結構等;地方負責與本地區社會經濟發展直接有關的事宜，主要是地區性的基礎設施建設，科教文衛等社會服務，社會保障體系，以及生態環境治理。

　　從源頭上確保中央財政收入占有合理比例，是發揮政府宏觀調控職能的根本保證。根據國際經驗，中央財政通常占財政收入的60%，地方財政通常占財政支出的60%，中央財政收入的20%轉移支付返還地方政府財政。這種先集中、后返還的財政體制，有利于調整經濟結構，平衡地方財力，理順中央財政與地方財政的關系。

　　(2)公共財政與建設財政。

　　從財政收支的用途上，可以將國家財政分為公共性財政與建設性財政。公共機構、公共安全、公共服務等公共性財政，屬于經常性收支，包括國家政權建設，社會事業發展，社會保障體系，價格政策補貼等，應當力求收支平衡，不打赤字。建設性財政是生產性收支，包括基礎設施、有關國計民生的重要行業和關鍵領域，如果出現赤字，可以發行國債，以信用形式籌集資金。

　　(3)預算內資金與預算外資金。

　　凡列入國家預算收支的資金，稱為預算內資金。預算外資金是指國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。主要包括：法律、法規規定的行政事業性收費;國務院及財政部審批建立的政府性基金、附加收入等;主管部門所屬單位集中上繳資金。財政部門在銀行開設統一專戶，實行預算外資金的收支兩條線管理。

　　財政與稅收知識點：財政預算

　　財政預算又稱國家預算，是事先編制的國家財政收支計劃。財政預算可以通過預算總規模、預算的收支機構、頂算收支平衡與差額、預算方式的變化，調節宏觀經濟總量和結構。財政預算體現宏觀經濟政策的意圖，制約政府收支活動范圍和方向，一旦經法定程序批準，就具備了法律效力。根據預算收支情況，可以分為幾種類型：

　　1.平衡預算

　　平衡預算是財政收支相等的預算，這時的財政對宏觀經濟的效應并非等于零，財政收入的收縮效應與財政支出的擴張效應不能完全抵消，平衡預算仍有擴一張效應。這是因為，財政收支規模擠壓了居民儲蓄，使居民原本用于儲蓄的貨幣重新回到國民經濟的循環中。當預算規模擴一大時，國民收入水平會擴張;當預算規模縮小時，國民收入水平會收縮。

　　平衡預算可以分為年度平衡預算和周期平衡預算：年度平衡預算按照量人為出的原則，力求當年收支平衡;周期平衡預算根據經濟周期的波動，要求在一個經濟周期內以豐補歉，做到收支平衡。鑒于年度平衡預算可能加劇經濟波動，越來越多的國家放棄年度平衡，追求周期平衡。

　　2.復式預算

　　復式預算是相對干一攬子單式預算來說的，它將財政預算分為經常性預算、國有資本經營預算、社會保障預算等，原則上要求各自平衡。經常性預算屬于公共財政，不打赤字，若有節余可轉人建設性預算，即國有資本經營預算，后者若有赤字，可通過發行國債加以彌補。國有資本經營預算要在明確出資企業產權邊界和清產核資的基礎上，確保國有資本的保值增值，防止國有資產流失。社會保障預算要堅持社會統籌與個人賬戶相結合，采取多種方式(包括依法劃轉部分國有資產)充實社會保障基金。

　　3.零基預算

　　零基預算是相對于增量預算來說的。增量預算是在上年度預算的基礎上，根據新年度經濟社會發展情況加以調整。零基預算則“從零開始”，只以新年度經濟社會發展情況為依據，而不考慮以前的預算狀況。實際上，零基預算也不是一切都從零開始，主要指需要重新審定的項目起點為零。

　　4、赤字預算

　　赤字預算是財政支出大于財政收入的預算.這是由于支出大于收入的差額通常都用紅字表示。赤字預算有兩種情況：一種是政府在制定預算時，即使將各種收入打足，其總額仍然小于無法壓低的各項支出之和，導致預算赤字;一種情況是政府有意衽的赤字預算，即政府在制定預算時有意加大財政支出的規模，刺激經濟增長，也形成預算赤字。財政赤字一般通過增發國債或發行貨幣來彌補。

　　5，盈余預算

　　盈余預算是財政支出小于財政收入的預算。盈余預算也有兩種情況：一種情況是政府制定預算時自然產生的盈余，即政府將各項支出打足，財政收入仍然大于支出;一種情況是政府有意實行的盈余預算，當經濟過熱或出現通貨膨脹時，為了控制國民經濟運行，政府壓低各項支出，也形成盈余預算。

　　政府有意實行赤字預算或盈余預算，本身就是一種宏觀經濟調控財政政策，即功能財政。根據上述財政效應，正確的財政政策應對宏觀經濟波動實行逆向調節。當經濟繁榮、資源緊張、通貨膨脹時，實行緊縮性財政政策，在收縮財政收入的同時，以更大幅度減少財政支出，保持支出的減少超過收入的減少;當經濟蕭條、資源閑置、通貨緊縮時，實行擴張性的財政政策，在擴大財政收入規模時，以更大幅度擴大支出。

　　財政預算對宏觀經濟結構同樣具有調節作用。從收入方面看，它可以通過改變稅收收入的結構、中央收入與地方收入的結構、財政收入與國民收入的結構等，實現一定的政策目的。從支出方面看，財政預算除了用于必不可少的行政、國防支出之外，主要用于基礎設施、文化、教育、科學、公用事業等，調節經濟社會發展的各項比例關系。

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