2023年稅務(wù)師高頻考點(diǎn)

消費(fèi)稅

【高頻考點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的規(guī)定

稅務(wù)師是指通過全國稅務(wù)師統(tǒng)一考試，取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書》，同時注冊登記、從事涉稅鑒證、服務(wù)活動的專業(yè)技術(shù)人員。

以下是小編為大家收集的關(guān)于2023年稅務(wù)師稅高頻考點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容，供大家參考!

2023年稅務(wù)師高頻考點(diǎn)★★★

消費(fèi)稅

【高頻考點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。

【提示】國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人：

(1)在我國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。

(2)從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車零售的單位和個人。

【易混點(diǎn)：納稅環(huán)節(jié)】

單環(huán)節(jié)征收：

1.一般消費(fèi)品：單一環(huán)節(jié)征稅→生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口

2.特殊消費(fèi)品：金銀鉑鉆→單一環(huán)節(jié)→零售環(huán)節(jié)

雙環(huán)節(jié)征稅：

1.卷煙(只有“卷煙”)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)+批發(fā)環(huán)節(jié)(不區(qū)分甲類和乙類)

①環(huán)節(jié)內(nèi)不征稅：批發(fā)商賣批發(fā)商不繳消費(fèi)稅

②批發(fā)環(huán)節(jié)不能抵扣以前環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

2.超豪華汽車：生產(chǎn)環(huán)節(jié)+零售環(huán)節(jié)

3.電子煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)+批發(fā)環(huán)節(jié)

【高頻考點(diǎn)】消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人的規(guī)定★★★

1.扣繳義務(wù)人：

(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方(受托方為個人除外)在向委托方交貨時代收代繳稅款。

【提示】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人為委托方;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人。

(2)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

【高頻考點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目(15類消費(fèi)品，不健康的，不便宜的，不環(huán)保的)★★★

按照消費(fèi)稅的特性，將其分為征稅環(huán)節(jié)和稅目。

一、稅目(15個)

(一)煙

1.子目：

(1)卷煙(包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企 業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙);

(2)雪茄煙;

(3)煙絲;

(4)電子煙。

2.卷煙的分類

3.電子煙

電子煙是指用于生產(chǎn)氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

(二)酒

1.子目：

(1)白酒;(2)黃酒;(3)啤酒;(4)其他酒。

2.啤酒的分類

【注意】酒精、調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的啤酒按最高稅額征。

(三)高檔化妝品

子目：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品(10元/毫升或15元/片及以上)。

【注意】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等,不屬于本稅目征收范圍。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

子目：金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

(五)鞭炮、焰火

子目：鞭炮、焰火。

【注意】不包含體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

(六)成品油

子目：汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

【注意】

1.航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅;

2.免稅：符合條件的純生物柴油;成品油生產(chǎn)過程中，作燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油;納稅人以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅;

3.變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品，不征收消費(fèi)稅;

4.催化料、焦化料屬于燃料油。

5.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對油(氣)田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購成品油，暫按實(shí)際繳納成品油消費(fèi)稅的稅額，全額返還所含消費(fèi)稅。

2023年注冊稅務(wù)師考試內(nèi)容及時間

2023年稅務(wù)師考試考五個科目，分別為：《稅法(一)》、《稅法(二)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會計(jì)》，考試時間定在11月18日至19日。詳細(xì)的考試安排如下：

11月18日

9：00—11：30稅法(I)

13：00—15：30稅法(II)

16：30—19：00涉稅服務(wù)相關(guān)法律

11月19日

9：00—11：30財(cái)務(wù)與會計(jì)

14：00—16：30涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

現(xiàn)階段怎么備考稅務(wù)師?

1、總結(jié)報(bào)考科目的重點(diǎn)內(nèi)容

考生要集中精力提煉重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)平時做的筆記，結(jié)合考試大綱，總結(jié)重要考點(diǎn)，把握題型方向和解題策略，達(dá)到知識點(diǎn)綜合運(yùn)用的目的。

2、主次要明確

畢竟稅務(wù)師各個科目涉及的考點(diǎn)很多。在最后的沖刺階段，考生一定要掌握教材中每一童的重難點(diǎn)。比如重要和次要考點(diǎn)一定要區(qū)分清楚，根據(jù)自己的問題有針對性的學(xué)習(xí)。考前用稅務(wù)師考試中的真題進(jìn)行練習(xí)鞏固，對于接下來的考試會有很大的幫助。

3、多做真題，總結(jié)出題規(guī)律

一定要關(guān)注歷年真題。建議考生拿出近幾年的真題，嚴(yán)格按照考試要求作答。對比答案后，對比不同考點(diǎn)的思路，總結(jié)規(guī)律，不明白的題一定要及時理解

4、回歸教材。

考生需要做的就是以回歸課本內(nèi)容為重點(diǎn)，配合大量的真題和案例題，鞏固已經(jīng)掌握的知識。在沖刺階段，考生主要是查漏補(bǔ)缺，迎頭趕上。只有充分理解稅務(wù)師教材中的所有知識考點(diǎn)，才能在考試中取得滿意的分?jǐn)?shù)。

稅務(wù)師的含金量怎么樣

雖然每年稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)正在逐漸增多，但由于基數(shù)薄弱，未來的市場去求仍然會有很大的缺口。

此外，我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)單位也對涉稅工作人員的專業(yè)能力提升比較重視，如在“評優(yōu)選先、考核”時優(yōu)先考慮持有稅務(wù)師證書的人員，甚至?xí)袀€別地區(qū)會對通過稅務(wù)師考試的人員直接給予獎勵。可見作為稅收征管部門，對稅務(wù)師人才的需求也是巨大的。

對于企業(yè)而言，稅務(wù)人員的重要性也會變得越來越大，如在我國“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施中，稅務(wù)制度要與國際接軌，勢必要按照國際水平對我國的納稅服務(wù)水平進(jìn)行不斷改進(jìn)和提高，專業(yè)的稅務(wù)人才，必不可少。

稅務(wù)師考試報(bào)考門檻和難度都降低，但無論在我國的稅制改革背景下，還是在人才競爭的市場環(huán)境下，稅務(wù)師都是未來社會迫切需求的人才之一。隨著我國稅務(wù)體制的逐步發(fā)展，稅務(wù)專業(yè)人才也會越來越被重視，稅務(wù)師證書含金量也勢必會水漲船高。

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。

稅務(wù)師考試難嗎

2015年注冊稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，通過官方不完全統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)師考生反饋各科目難度總體水平為難度一般，稅務(wù)師考試整體不難。

稅務(wù)師5個考試科目中，其中難度較大的科目是財(cái)務(wù)與會計(jì)，難度達(dá)到20.39%;然后為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(16.23%);涉稅服務(wù)相關(guān)法律(15.17%);稅法二(13.31%)，稅務(wù)師考試中稅法一科目難度連10%都沒有突破，占比為9.68%;有近40%的人數(shù)認(rèn)為稅法一、稅法二科目難度一般。

稅務(wù)師證書有什么作用

可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)、事務(wù)所、企業(yè)及其他單位從事稅務(wù)工作;擁有了稅務(wù)師證書，則說明擁有了涉稅業(yè)務(wù)簽字權(quán);很多地區(qū)對于稅務(wù)師有積分落戶加分項(xiàng)目;同時擁有稅務(wù)師證書也是選拔優(yōu)秀稅務(wù)干部的優(yōu)先條件。

稅務(wù)師被列入了《國家職業(yè)資格目錄清單公示》，也是選拔國家稅收專業(yè)人才和干部的重要條件。因?yàn)樯娑愯b證和涉稅專業(yè)服務(wù)的職責(zé)，還有在市場緊急發(fā)展和國家治理能力、治理水平現(xiàn)代化過程中發(fā)揮的作用是至關(guān)重要的。

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況下，稅收環(huán)境變得日益復(fù)雜，企業(yè)為提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，應(yīng)對日新月異的稅收政策變化，對稅務(wù)高端